2023年，天津市财政局、天津市会计学会开展了优秀会计案例征集活动，共收到案例38个，经评审专家组评定，其中28个案例被评为2023年优秀会计案例，并被纳入我市优秀会计案例库。关于这些案例的系列宣传工作正在进行。读者可通过本会公众号“优秀案例”栏目进行了解。
后期我们将通过更加多样化的形式开展案例宣传，欢迎感兴趣的案例作者积极与我们联系。
摘 要全方面实施预算绩效管理是高校优化资源配置、提升教育服务的品质及资金使用效益的关键举措。近几年从国家层面到市级有关部门连续出台了多项预算绩效管理文件，特别是市财政局、市教委相关文件的出台对高校全方面实施预算绩效管理提出了明确的工作要求。高校预算绩效管理普遍处于初步建设阶段，存在制度及组织机构建设不完善、绩效目标设置不合理、部分绩效管理环节缺失等一系列问题，尚未形成一套完善的管理体系。天津商业大学组织机构和学科门类比较多，经济经营事物的规模较广，结合学校真实的情况进行预算绩效管理体系构建，具有一定的参考意义。学校预算绩效管理体系构建从顶层设计入手，完善学校层面制度建设和组织结构建设，明确各部门职责范围及责任，为全面推行预算绩效管理提供组织保障。通过完善绩效目标管理，理顺事前、事中、事后及结果应用全过程绩效管理流程，并通过信息化建设实现全过程在线管理，逐步完善预算绩效管理体系建设。
高校预算绩效管理是高校管理中的重点内容，近年来对预算绩效管理的要求越来越凸显、明确。2018年《中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发﹝2018﹞34号）中提出全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容，是优化财政资金配置、提升公共服务质量的关键举措。根据中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见要求，我市相继出台了一系列政策文件，特别是市教委预算绩效相关文件对教育系统预算单位实施预算绩效管理提出了明确的要求。
实行预算绩效管理可细化高校整体发展规划，明确各部门年度预算目标，强化主体责任，加强部门间沟通和协调。有利于学校各项资源的科学分配，强化资金管理，提高资金使用效益，防范财务风险，从而促进高校稳定发展。特别是在“过紧日子”的大环境下，提升预算绩效管理水平，从而提高资金使用效益十分必要。
市财政、市教委相继出台的一系列预算绩效管理相关文件，为高校预算绩效管理提供了政策指引，但高校预算绩效管理工作处于初始建设阶段，尚未形成一套完善的管理体系，在全面推行预算绩效管理工作中仍存在许多问题。
高校预算绩效管理制度不健全，组织机构建立不完善。高校普遍尚未建设适用于本校实际的预算绩效管理制度体系及组织体系，学校层面制度的缺失使得实际工作中缺少具体细化的指引，组织机构的不健全使得预算绩效管理主体责任不明确，各部门人员配合度不高，工作浮于表面，无法有效开展。
高校绩效目标设置时缺乏统一规划，目标设定的科学性、系统性、长远性欠缺，容易偏离学校整体目标，建设重点不突出。同时，绩效目标存在设置的过高或过低的情况，有些设定的目标较虚无法进行考核评，不利于预算绩效管理工作顺利进行和学校整体目标的实现。
高校对预算执行管控多数停留在总量不超预算的管控阶段，往往以预算执行进度监控代替预算执行效果的监控，对于是否按批复预算目标去执行控制不严格，容易出现盲目支出，突击花钱的情况，预算执行效果较低。缺少必要的运行监控很难全面掌握资金使用情况和绩效目标完成情况，不利于科学有效的进行纠偏及统筹调配。
高校预算绩效评价没有形成健全的评价机制，一方面是没有完善的制度和管理模式，另一方面是没有科学实用的预算绩效指标体系。随着政府对预算绩效管理的不断推进，高校对部分专项资金开展了绩效自评工作，但多数只是为了完成相关填报要求，绩效评价质量不高。
高校实施预算绩效评价是对项目执行结果的考核，同时也是为下一年预算编制与评审提供充分有效的依据，从而达到提升预算管理水平、优化资源配置、提高资金使用效益的目的。但是高校尚未建立评价结果应用机制，评价结果无法有效应用到预算管理中去。
天津商业大学内设38个职能处室，13个学院和3个教学部。现有59个本科专业（方向），11个硕士学位授权一级学科点，12个专业硕士学位类别。是包含经济学、管理学、工学、法学、文学、理学、艺术学等多个学科门类的综合性大学。学校组织机构和学科门类比较多，经济业务范围较广，预算管理较为复杂，全面实施预算绩效管理十分必要。
针对高校预算绩效管理普遍存在的问题，在学校预算管理中融入绩效理念,健全绩效管理机制，将绩效目标设定、绩效运行监控、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、监督全过程,形成事前、事中、事后及结果应用的闭环管理，建设全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高资金使用效益，促进学校健康可持续发展。
全面推进预算绩效管理，将绩效理念和方法深度融入预算编制、执行、监督全过程，构建事前、事中、事后绩效闭环管理。
建立健全科学规范的管理制度，完善绩效目标、绩效监控、绩效评价、结果应用等管理体系建设，推动预算绩效管理标准科学、程序规范、方法合理、结果可信。
预算绩效管理体系建设应符合本校实际情况，适用于本校预算管理的组织架构和管理模式。
建立责任约束制度，按照“谁支出、谁负责”原则，明确各部门预算绩效管理职责，清晰界定权责边界。
学校顺利开展预算绩效管理，需要建立好相应的管理机制。首先，完善制度建设，结合本校实际制定学校层面预算绩效管理相关制度，以制度的形式明确各部门责任义务，工作流程及要求；其次，完善学校预算绩效管理组织体系，强化预算归口管理，明确各归口管理部门职责，提供组织保障；再次，进行预算申报流程再造，建立适用于预算绩效管理的申报流程。
根据市教委下发绩效指标库，结合学校实际情况梳理出适合学校的指标库，各归口部门根据其归口管理项目情况，结合学校各项工作任务目标，分类设定不同类项目的绩效目标模板。
根据学校制定制度要求，各归口部门及各部门履行其相应职责，根据设定绩效目标模板，与财务部门共同协作，开展事前绩效评估、绩效运行监控、绩效评价及评价结果应用等工作，形成预算绩效闭环管理，并进行信息化系统建设，实现全过程在线管理。
根据市财政、市教委相关制度要求，结合学校预算管理实际情况，完善学校预算管理制度体系。制定了《天津商业大学预算管理办法（2020年修订）》、《天津商业大学预算绩效管理办法》，结合市教委发布相关文件2023年发布《天津商业大学预算评审和事前绩效评估管理办法》及《天津商业大学项目库管理办法》。通过制度的建设对学校推行预算绩效管理提出了明确的要求和可操作的流程指引。
成立预算初审委员会，主要负责对学校预算编制、执行及绩效进行质询和评价；财务部门为预算绩效管理部门，主要负责起草预算绩效管理的有关规章制度、工作规划、年度计划、操作规范，协调和指导业务主管部门编制预算绩效目标，组织开展事前绩效评估、绩效运行监控、绩效评价等工作；按照“谁支出、谁负责”的原则，设立预算资金归口管理部门，主要负责根据学校总体发展规划及项目建设目标设置绩效目标模板和预算申报模板，组织各类专项的申报、审核及监督，并配合财务处完成各类项目的事前绩效评估、绩效运行监控及绩效评价工作。形成一套以校领导为首，财务部门为引导、归口管理部门为核心的预算绩效管理组织体系。预算绩效管理组织体系详见图3，归口部门管理分类详见表1。
将预算申报由原来的部门申报-财务审核汇总的一次性申报改变为基本经费和项目经费分阶段进行申报。依据申报需求开发并上线预算管理系统和项目库系统，项目经费申报时由归口管理部门提前设定绩效目标模板和预算模板，申报人根据申报项目实际录入具体的建设内容、绩效目标值及明细预算，上传设备购置清单及可行性研究报告,可行性研究报告中需体现项目立项必要性、投入经济型、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资和规定等几个方面的内容，方便后续开展绩效评估工作。归口部门审批时进行专家论证及大型仪器设备论证后入库，财务部门根据项目申报情况开展绩效评估工作，根据评估结果结合基本经费申报情况编制学校预算草案，并履行学校预算编制审批流程。申报流程详见图4。
根据市教委《关于设立我市教育部门预算绩效管理指标库的通知》（津教财函〔2021〕36号）通知要求初步建立学校绩效指标库。2023年根据《关于印发天津市教育部门预算绩效管理指标库的通知》（津教财函〔2023〕47号）结合学校实际情况对学校各类项目建设的绩效指标库进行进一步细化，形成学校绩效指标库，并内置到项目库系统，绩效指标规范统一。指标库建设情况详见表2。
归口部门根据其归口管理项目经费建设要求，通过项目系统选取指标库里的指标设定具体建设项目的绩效目标模板，经过归口部门与财务部门多次研讨和沟通，最终形成33个绩效目标模版，确保绩效目标设定科学合理、目标明确且可评价。绩效目标模板建设情况详见表3。
根据市财政、市教委及学校相关文件要求，2022年起学校在项目经费申报阶段组织开展预算评审及事前绩效评估。首先发布《关于开展2022年专项经费预算评审及事前绩效评估工作的通知》，明确预算评审及事前绩效评估范围，成立预算评审及事前绩效评估小组。制定《天津商业大学预算评审及事前绩效评估实施方案》，确定评估方式、评估方法、评估内容与重点，制定预算评审及事前绩效评估指标体系及评分表，并根据事前绩效评估所需材料归纳整理出一套项目申报材料模板。
根据市财政、市教委及学校相关文件要求，按照“全面覆盖、突出重点、权责对等、约束有力、结果运用、及时纠偏”的原则，对学校预算行执行情况和绩效完成情况双监控。
①根据年初设定各预算明细和内容分析预算执行情况，并可根据项目实际实施情况在规定范围内时时调整，调整情况详见图5。
②通过预算系统统计各项目执行情况，各业务部门可在线时时查看，财务部门定期进行排名及通报。排名通报情况详见表4。
③学校每年9月份开始预算调整工作，对预算执行进度不达标的项目，按照规定比例收回学校统筹安排，大幅提高了学校预算资金的使用效益。
2022年9月对学校当年申报项目实施进展和绩效目标实现程度开展绩效监控。由各资金归口管理部门对其归口管理项目绩效目标完成情况、项目实施情况、重点政策和重大项目绩效延申监控情况等开展绩效运行监控。在项目库系统可自动带出申报人年初设定绩效目标，项目申报人在项目库系统中逐条填报截至8月底项目完成情况，如果发现与预期存在偏差及时进行偏差分析，判断项目是否能按要求完成目标，并判断相应的整改措施，对问题及时纠偏。
根据市财政、市教委及学校相关文件要求开展绩效评价工作。明确绩效评价项目范围，需提供材料内容等。制定评价实施方案及绩效评价评分表，从立项依据和立项程序情况、绩效目标和指标设定情况、预算编制和资金分配情况、资金管理和使用情况、相关制度办法的健全性及执行情况、实现产出情况、取得效益情况等内容开展绩效评价。评价分为两个阶段，第一阶段由资金归口管理部门组织各项目负责人开展绩效自评工作，在线录入绩效完成情况，上传相关支撑材料等，第二阶段聘请第三方对重点项目自评结果进行审核，按照绩效评价指标体系及评分标准进行评价，并出具绩效评价报告，绩效评价需提供材料详见表5。
项目成果及其他交接材料、专业验收报告、项目总结材料、社会调查资料及受益者问卷调查等
建立预算绩效评价通报制度，整理项目前期绩效评估开展情况、绩效目标设定情况、绩效运行监控情况及绩效评价情况，及时进行通报。针对各个阶段发现的问题或建议逐条明确整改措施、时限、责任部门或个人等，确保建议有回应、问题有对策、整改有效果。建立健全资金分配与绩效结果挂钩机制，将预算绩效结果作为改进预算管理、编制预算的重要依据，实现绩效持续性改进和螺旋式上升，提升资金使用效益和政策实施效果。绩效评价结果挂钩机制见表6。
2022年对学校52个项目开展预算评审及事前绩效评估工作，通过评估共节约资金500余万元，提高了资金的使用效益。
结合预算评审及事前绩效评估所需内容，建立了一套统一的项目申报模板，进一步规范了项目申报内容，有助于协助业务部门理清建设目的、设计思路、建设方案、实施周期等内容；同时进一步规范了设备购置申请，开展预算评审和事前绩效评估，要求在项目申报时必须细化设备参数，以便于审定设备的采购价格，使设备采购预算更加精确，同时避免了采购设备与预算申报设备功能不符的情况。
通过连续开展预算评审及事前绩效评估工作，提高了业务部门对预算绩效的认识和重视，预算申报更加科学、规范、经济，预算审减率由最初的20%左右，下降至10%以内。
通过绩效指标库及绩效目标模板建设，将学校整体任务以指标和绩效目标的形式分解，将同类指标整合统一，指标设置科学合理、目标明确且可评价，并内置到项目库系统里，使得后续绩效监控及评价更加规范，避免了删除或修改申报目标的情况。
建成集项目储备、事前绩效评估、绩效目标设定、绩效运行监控、绩效评价为一体的预算绩效管理模式。优化资金配置，提高资金使用效益，有效提升学校预算管理水平，为其他高校推进预算绩效管理提供参考，闭环管理详见图6。
全过程预算绩效管理信息繁多，仅依靠人力实施工作量很大，且容易遗漏出错，开发了项目库系统和预算管理系统，通过系统实现项目在线申报、审核、批复、执行和分析，对应实现绩效目标在线录入、绩效监控、绩效自评及评价结果返馈。为实施预算绩效管理提供系统支持。如图7为从指标库中选取指标建立绩效目标模板。图8为在线填写绩效目标值等。
预算绩效管理是一项复杂的管理活动，需要从学校整体层面进行设计及构建，以制度的形式明确建设内容、职责划分及管理流程，建立分工明确的组织机构进行支撑，并重新梳理预算管理流程，使之与绩效管理需求相匹配，才能使预算绩效管理工作顺利开展。
目前高校绩效指标的选取及绩效目标的设置质量不高，需要财务部门会同业务部门一起建立出一套科学、规范、适用性强的指标库，来规范绩效目标的设置与管理，并根据实际业务逐步完善，提升绩效目标管理水平。
预算绩效管理需要多部门协同作业，共同推进。预算绩效管理的推行，打破了许多原有的管理模式，有些业务部门对新的变革一开始不能很好的配合，导致实施受阻。这就需要学校领导层面进行充分的沟通协调，逐步形成统一认识，共同推进学校预算绩效管理的实施。
全面推行预算绩效管理，内容繁多，流程复杂，仅靠人工难以有效实现，需借助信息化系统来实现。学校根据建设需求，与软件公司合作，自主研发了预算绩效管理信息化系统，并在实施过程中根据遇到的实际情况做功能调整和完善，系统建设满足各项管理需求，有效提升了预算绩效管理信息化水平。返回搜狐，查看更多
